视同销售在所得税年报如何填报

　　到年底了会计也开始在处理年报的工作，需要将年报的具体内容填写好。有些企业今年发生了视同销售的业务，但却没有从中得到收入，反而支出了比较多，那么，视同销售在所得税年报如何填报，以下是有抚州专业会计培训学校小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节：一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响;一个是业务宣传费的税前扣除问题。

　　会计处理时已计入“销售费用——业务宣传费”的，仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增。

　　视同销售影响分项进入应纳税所得额时：视同销售收入：附表三第2行(对应附表一)。

　　视同销售成本：附表三第21行(对应附表二)。

　　业务招待费调整：附表三第27行。

　　视同销售的情况下汇算清缴申报表如何填列

　　在实际操作中，企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的企业所得税汇算清缴申报时，根据《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。而会计准则要求不确认为收入。因此，企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠的税务处理时，应分解为两项业务：一是按公允价值确认销售货物收入;二是相应的支出按公允价值计量。

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